Inocencia Fiscal II: qué definió la reglamentación y qué pueden pedir bancos y escribanos
La Ley 27.826 ya tiene su reglamentación. En octubre contamos qué cambiaba con la nueva ley. Desde entonces se publicaron tres normas que completan el esquema:
el Decreto 1253/2026 (Boletín Oficial, 23/10), que reemplazó la reglamentación anterior;
la Resolución General ARCA 5916/2026 (Boletín Oficial, 26/10), que adecuó el procedimiento;
la Resolución UIF 144/2026 (Boletín Oficial, 03/11), que fijó cómo deben tratar bancos, escribanos y demás sujetos obligados a quienes adhieren al régimen.
Con estas normas quedaron precisados los puntos que más dudas generaban: quién puede adherir, cuándo se pierde la protección, cómo se reducen las multas y qué pasa con los fondos para comprar un inmueble.
Hay un dato práctico importante: la presentación de Ganancias 2025 de personas humanas vence el 16 de noviembre (RG 5918/2026). Es la fecha límite para decidir la opción por el régimen simplificado.
Quiénes pueden adherir
El régimen simplificado queda abierto a todas las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, sin los topes de ingresos y patrimonio anteriores, para los períodos fiscales desde 2025. Para el período 2025 no se exige haber sido residente durante todo el año.
Los Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios públicos alcanzados (los que ocuparon ciertos cargos en los últimos cinco años) pueden presentar la declaración por esta vía, pero sin los beneficios del régimen.
Quien ya presentó Ganancias 2025 por el régimen general puede pasarse al simplificado: tiene que rectificar la declaración antes del vencimiento (Decreto 1253, art. 5°).
Cuándo puede ARCA cuestionar la declaración
El beneficio central del régimen es la presunción de exactitud sobre Ganancias e IVA. Se pierde si ARCA verifica una “discrepancia significativa”:
Supuesto | Cuándo hay discrepancia |
Diferencia porcentual | Aumento del impuesto (o reducción del quebranto) de al menos el 15%, siempre que la diferencia supere los $5 millones (el 5% del monto de evasión simple) |
Diferencia por monto | Aumento que supere el monto de evasión simple del Régimen Penal Tributario, hoy de $100 millones |
Facturas apócrifas o pagos a cuenta mal computados | Cualquier diferencia, sin importar el monto: incluye retenciones, percepciones, anticipos y pagos a cuenta |
Además, la ley establece varias garantías:
La carga de la prueba es de ARCA, que solo puede basarse en lo declarado y en la información de sus sistemas o de terceros.
Hasta el 31 de diciembre de 2027, ARCA no puede usar dos presunciones de la Ley 11.683 para establecer una discrepancia: la de incrementos patrimoniales no justificados y la de depósitos bancarios que superan los ingresos declarados. Las demás presunciones solo valen como indicios, que deben corroborarse con información declarada o de terceros (art. 41).
No hay discrepancia si el contribuyente rectifica dentro de los 15 días hábiles de notificado el ajuste y paga o regulariza la diferencia.
Si una impugnación se anula, ARCA debe devolver lo pagado con intereses en 45 días hábiles.
El monto de evasión simple se actualiza por la variación de la UVA desde el 1° de enero de 2027. Los valores de esta nota son los vigentes a la fecha de su publicación.
Fondos e inmuebles: no todo tiene que estar bancarizado
Quien opta por el régimen simplificado tiene que canalizar sus operaciones por medios autorizados por el BCRA o la CNV: cuentas bancarias, billeteras virtuales, cuentas comitentes o cuentas en proveedores de activos virtuales registrados. Pero no hace falta que toda la operación pase por el sistema: alcanza con que el medio formal aparezca en el origen o en el destino de los fondos (art. 40 bis).
Caso | Qué dice la norma |
Operaciones en general | Se cumple si el sistema financiero interviene en el origen o en el destino. Por ejemplo, depositar ahorros en efectivo en una cuenta propia. |
Pago en efectivo en el acto de la escritura (compra de inmuebles y otros derechos reales) | Se considera canalizado: no hace falta pasar el dinero por un banco. |
Montos entregados en efectivo antes de la escritura (seña, refuerzos de boleto) | No entran por la regla de la escritura, que alcanza a los pagos hechos “en ocasión del otorgamiento”. Tienen que cumplir la regla general de origen o destino bancario. |
Para los fondos usados en esas escrituras, la ley agrega dos efectos que rigen hasta el 31 de diciembre de 2027:
Quedan alcanzados por la presunción de exactitud, para quien goza de ella.
En Bienes Personales, se consideran incorporados al patrimonio el día de la escritura.
Ni la ley ni la UIF fijan cómo debe redactarse la escritura. Por eso conviene que deje constancia expresa de que el precio se paga en efectivo en ese acto, ante el escribano.
Bancos y escribanos: qué pueden pedir
La Resolución UIF 144/2026 rige desde el 4 de noviembre y es obligatoria para todos los sujetos obligados. La adhesión al régimen simplificado pasa a ser un antecedente favorable que deben considerar al evaluar el riesgo del cliente, y cada entidad debe verificarla en el servicio de consulta de ARCA.
Mientras las operaciones canalizadas del año no superen el monto de evasión simple ($100 millones a la fecha de esta nota), se aplica una debida diligencia simplificada especial:
No se puede exigir | Sí se mantiene |
Documentación de la actividad económica | Identificación con documento |
Acreditación del origen de los fondos | Verificación de la adhesión en ARCA |
Explicación del propósito de la operación, cuando surge de la propia operación | Control de listas de terrorismo y sanciones |
Justificación frente a la capacidad de ahorro | Declaración de persona expuesta políticamente |
Además:
Si el total anual supera ese monto, la adhesión sigue siendo un antecedente favorable, pero se aplica la diligencia habitual.
Los depósitos o pagos en efectivo no son, por sí solos, un indicio de sospecha. Tampoco lo es no poder documentar cómo se compraron los dólares.
El tratamiento simplificado no alcanza a personas expuestas políticamente, Grandes Contribuyentes, funcionarios comprendidos, operaciones con jurisdicciones de riesgo según el GAFI, operaciones fragmentadas para quedar debajo del umbral ni casos con indicios de lavado.
Los sujetos obligados tienen 60 días corridos desde el 4 de noviembre para adecuar sus manuales y procedimientos internos.
Multas formales: dos reducciones para pymes
Reducción permanente del 25%, de pleno derecho, en las multas por infracciones formales para MiPyMEs, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro que no sean Grandes Contribuyentes.
Reducción del 50% para las multas formales anteriores a la ley que no estén firmes o que, estando firmes, no se hayan pagado. Para acceder hay que cumplir el deber formal omitido y allanarse por la parte no reducida.
Preguntas frecuentes
¿El régimen alcanza a la sociedad? No. El régimen simplificado es para personas humanas y sucesiones indivisas. Las reducciones de multas, en cambio, sí alcanzan a las MiPyMEs.
¿Qué pasa con los ajustes que ARCA ya había iniciado? Los procedimientos notificados antes de la adhesión siguen su curso. Quien ya pagó o regularizó ajustes de Ganancias o IVA de los períodos protegidos queda eximido de las multas de los arts. 45 y 46 de la Ley 11.683, salvo que estuvieran firmes.
Qué conviene revisar
Antes del 16/11, si conviene optar por el régimen simplificado para cada socio o titular.
Que las retenciones, percepciones y anticipos computados coincidan con lo que informa ARCA: un error en ese punto hace caer la protección, sin importar el monto.
Si hay multas formales pendientes que puedan acceder a la reducción del 50%.
Antes de depositar ahorros o escriturar, tener a mano la constancia de adhesión al régimen simplificado.
En una compra de inmueble, que el pago en efectivo se haga en el acto de la escritura y quede asentado en ella.
Si necesita asesoramiento sobre cómo impactan estos cambios en su situación o en la de los socios de su empresa, o sobre una operación inmobiliaria en el marco de este régimen, podemos ayudarlo a analizarlo.
Fuente: Ley 27.826 (Boletín Oficial, 09/10/2026); Decreto 1253/2026 (Boletín Oficial, 23/10/2026); ARCA, Resolución General 5916/2026 (Boletín Oficial, 26/10/2026); Unidad de Información Financiera, Resolución 144/2026 (Boletín Oficial, 03/11/2026).
